Zdaniem Ministra Finansów możliwość zapłacenia obniżonych odsetek od zaległości podatkowych nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek jest realizowana w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek zostanie potwierdzona w rocznym zeznaniu podatkowym. Natomiast z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Zasady te dotyczą zarówno PIT jak i CIT. Jaka stawka odsetek od zaległości z tytułu zaliczek na podatek Podatnicy mają wątpliwości, czy mogą stosować obniżoną stawkę odsetek od zaległości podatkowych (w wysokości 50% stawki podstawowej) do zaległości z tytułu zaliczki na PIT uregulowanej przed upływem terminu na złożenie zeznania rocznego. Co do zasady podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) mają obowiązek samodzielnego obliczenia tego podatku, w tym także zaliczek na PIT (tzw. samoobliczenie podatkowe). Pobór zaliczek na PIT (a potem przekazanie ich do urzędu skarbowego) jest w niektórych przypadkach obowiązkiem płatnika. Na podstawie art. 51 Ordynacji podatkowej, podatek nie zapłacony w terminie płatności staje się zaległością podatkową. Zaległością podatkową jest również niezapłacona w terminie zaliczka na podatek (także zaliczka, o której mowa w art. 23a Ordynacji podatkowej – czyli zaliczka od oszacowanej podstawy opodatkowania) rata podatku. W myśl art. 53 §1 Ordynacji podatkowej od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Odsetki za zwłokę naliczane są także od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek w części przekraczającej wysokość podatku należnego za okres rozliczeniowy. Polecamy: Monitor Księgowego – prenumerata Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry Zgodnie z art. 53 § 4 Ordynacji podatkowej odsetki za zwłokę naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był obowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego (czyli od dnia powstania zaległości podatkowej). Stąd również niezapłacona w terminie płatności zaliczka na PIT jest podstawą naliczenia odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego NBP i 2%, jednak bez względu na stopy NBP stawka ta nie może być nigdy niższa niż 8% (art. 56 § 1 Ordynacji podatkowej). Aktualnie (w 2018 roku) stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 8%. Przepisy Ordynacji podatkowej w art. 56a i art. 56b przewidują wyjątki od generalnej zasady zapłaty odsetek od zaległości podatkowej - w przedstawionych w tych przepisach przypadkach, stawki odsetek mogą być obniżone lub podwyższone. Zgodnie z art. 56a § 1 Ordynacji podatkowej obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę stosuje się w przypadku spełnienia łącznie poniższych warunków: 1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, 2) zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Stawka obniżona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych znajdzie zastosowanie bez względu na wysokość ujawnionej zaległości. Przepis ten ma na celu motywowanie do samodzielnej weryfikacji prawidłowości złożonej deklaracji i – w razie ujawnienia błędów – dobrowolnego złożenia w tym okresie korekty i zapłaty zaległości podatkowej. Obniżona stawka odsetek za zwłokę, określona w przepisie art. 56a Ordynacji podatkowej ma także zastosowanie w przypadku zaległości podatkowych powstałych w podatku dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem, złożenia samodzielnie, bez udziału organu podatkowego, korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz zapłaty zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Zdaniem Ministra Finansów (zob. odpowiedź z 28 września 2018 r. na interpelację poselską nr 25780) przepis art. 56a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa nie dotyczy przypadków, gdy wpłata tytułem zaległych zaliczek na podatek dochodowy (w całości lub w części) dokonywana jest w trakcie roku podatkowego, zanim jeszcze wysokość należnych zaliczek nie zostanie udokumentowana w rocznym zeznaniu podatkowym. Zaznaczenia wymaga, że wpłacane przez podatników podatku dochodowego zaliczki na podatek dochodowy, stosownie do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie są dokumentowane w trakcie roku podatkowego w deklaracjach podatkowych i organ podatkowy nie ma możliwości sprawdzenia w trakcie roku, bez przeprowadzenia kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego, czy kwota zaliczki wpłacanej przez podatnika po ustawowym terminie płatności odpowiada wysokości zaliczki należnej. Jednak w opinii Ministra nie przekreśla to możliwości skorzystania z odsetek obniżonych przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych korygujących zaliczki na podatek. Minister wskazuje, że uprawnienie do korygowania deklaracji, o którym mowa w art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej dotyczy wszelkich danych zawartych w deklaracji, nie wyłączając wysokości należnych zaliczek wykazanych w zeznaniu podatkowym. Zatem zdaniem Ministra Finansów z obniżonej stawki odsetek może skorzystać podatnik, który z własnej inicjatywy koryguje zeznanie podatkowe poprzez wskazanie niezadeklarowanych wcześniej należnych zaliczek bądź zwiększenie ich pierwotnej wysokości. Jak wskazał Minister Finansów wyżej wskazane przepisy Ordynacji podatkowej mają analogiczne zastosowanie do zaliczek i podatku dochodowego od osób prawnych, wynikających z ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych. Odsetki od zaliczek na podatek – za jaki okres powinny być naliczane Warto jeszcze w omawianym kontekście zacytować fragmenty uzasadnienia interpretacji podatkowej (dotyczącej PIT) z 21 kwietnia 2015 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy (sygn. ITPB1/4511-84/15/MR). W tej interpretacji organ podatkowy zauważył, że zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek dochodowy oraz zobowiązania z tytułu podatków to dwie różne instytucje prawa podatkowego. Istotą zaliczki jest dokonywanie wpłat na poczet nie ustalonej jeszcze należności podatkowej. Zaliczki na poczet podatków są zatem formą stopniowego poboru należności podatkowych w tych podatkach, w których ustalenie podstawy obliczenia podatku, a więc i wysokości zobowiązania podatkowego następuje dopiero po upływie pewnego okresu, zazwyczaj roku podatkowego. W podatku dochodowym od osób fizycznych zarówno zobowiązania z tytułu podatku, jak i z tytułu zaliczek mają wspólne źródło, jakim jest obowiązek podatkowy. Jednakże bezpośrednie związki pomiędzy zaliczkami i podatkiem pojawiają się dopiero w momencie, gdy możliwe staje się porównanie sumy wpłaconych zaliczek i ustalonej po upływie roku podatkowego kwoty należnego zobowiązania podatkowego, a więc wraz ze złożeniem zeznania podatkowego. Dalej organ przypomniał, że w przypadku składanych przez podatników (bez pośrednictwa płatników) miesięcznych zaliczek na PIT (np. przy opodatkowaniu działalności gospodarczej, najmu lub dzierżawy) zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego podatnik wpłaca w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego (art. 44 ust. 6 ustawy o PIT). Ta sama zasada dotyczy podatników CIT (art. 25 ust. 1a ustawy o CIT). Zgodnie z tymi przepisami podatnik nie musi wpłacać zaliczki za ostatni miesiąc (lub kwartał) jeżeli przed 20 stycznia następnego roku złoży zeznanie podatkowe i dokona zapłaty podatku. Zatem (zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy) z upływem 20 stycznia następnego roku podatkowego, zaliczki tracą swoją odrębność i tymczasowy charakter, stając się elementem należnego podatku. W tym przypadku kończy się zatem ich samoistny byt prawny, w związku z czym nie można ich już dochodzić. Możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek. Co do zasady, termin uiszczenia różnicy pomiędzy podatkiem należnym, wynikającym z zeznania, a sumą należnych za dany rok zaliczek upływa 30 kwietnia roku następnego po danym roku podatkowym (ostateczny termin złożenia zeznania rocznego). Trzeba też dodać, że szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę zostały określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. Nr 165, poz. 1373 z późn. zm.). Te ww. przepisy organ podatkowy zinterpretował w ten sposób, że odsetki za zwłokę od nieuiszczonych w terminie zaliczek na podatek dochodowy za poszczególne miesiące danego roku podatkowego mogą być naliczane jedynie do dnia złożenia zeznania podatkowego za ten rok (§ 4 ust. 1 pkt 7 ww. rozporządzenia), chyba, że zapłata podatku nastąpi w terminie wcześniejszym niż złożenie zeznania podatkowego (§ 4 ust. 1 pkt 1 ww. rozporządzenia). Po tym terminie możliwe jest jedynie dochodzenie odsetek za zwłokę od zaległości wynikającej z dokonanego rozliczenia podatku należnego w zeznaniu podatkowym.

Pytanie W 2010 r. sprzedałem mieszkanie zakupione w 2009 r. Dnia 30 marca 2011 r. złożyłem zeznanie PIT-39 i wykazałem całą kwotę jako zwolnioną. Niestety do 31 grudnia 2012 r. ani złotówki nie przeznaczyłem na cele kiedy muszę złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r.?Do kiedy muszę wpłacić zaległy podatek?W jakiej wysokości i od jakiego dnia naliczyć odsetki od zaległości: czy są to pełne odsetki czy jedynie 50 proc.? Odpowiedź W interesie podatnika jest, by jak najszybciej złożyć korektę zeznania PIT-39 za 2010 r. i zapłacić zaległy podatek. Odsetki będą liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, do dnia zapłaty. Przy spełnieniu określonych warunków, podatnik będzie mógł skorzystać z możliwości zapłacenia odsetek obniżonych. Uzasadnienie Z art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.) – dalej: wynika, że dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości będą korzystały ze zwolnienia od opodatkowania, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Jeżeli jednak dochód ten nie został wydany na cele mieszkaniowe, podatnik powinien złożyć korektę PIT-39 za 2009 r. i zapłacić zaległy podatek wraz z odsetkami za zwłokę. Korekty można dokonać do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego, tj. w ciągu 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku, co wynika z art. 70 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2012 r. poz. 749 z późn. zm.) – dalej: Im szybciej podatnik tego dokona, tym lepiej. Z jednej strony chodzi o wielkość odsetek, a z drugiej, na bezpieczeństwo podatnika. Jeżeli bowiem podatnik zwlekałby z korektą, a w między czasie doszłoby do kontroli podatkowej, czy wszczęcia postępowania podatkowego, złożenie korekty byłoby bezskuteczne, stosownie do art. 81b Podatnik mógłby narazić się wtedy na zarzut popełnienia przestępstwa skarbowego przeciwko obowiązkom podatkowym, określonego w ustawie z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (tekstjedn.: Dz. U. z 2013 r. poz. 186). Jeśli chodzi o naliczanie odsetek, należy cofnąć się do okresu, w którym podatnik rozliczał się z uzyskanego przychodu ze sprzedaży mieszkania. Odsetki będą zatem liczone od następnego dnia po upływie terminu płatności podatku, czyli po upływie terminu do złożenia zeznania PIT-39 za rok podatkowy, w którym podatnik uzyskał przychód z odpłatnego zbycia (od 1 maja 2010 r.), i będą liczone do dnia zapłaty podatku włącznie (patrz pismo Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów z 27 sierpnia 2010 r., DD2/0602/45/KBF/2010/863). Jeżeli podatnik złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty w całości ureguluje zaległość podatkową, w oparciu o art. 56 § 1a będzie mógł zastosować obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 proc. stawki (a nie 50 proc., jak wynika z pytania). Istotne jest jednak, że podatnik nie będzie miał takiej możliwości, jeżeli korekta deklaracji zostałaby złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej lub w wyniku czynności sprawdzających organu podatkowego. Odsetki należy liczyć wg schematu: (kwota zaległości x liczba dni x stawka odsetek)/365. Najprościej jednak skorzystać z kalkulatora odsetkowego zamieszczonego w naszym portalu.

Blog firmowy 04 marzec 2022 Odsłony: 213 Obniżone odsetki podatkowe wynoszą 50% stawki podstawowej. W 2022 roku wynoszą one 4% (od 01 stycznia 2016 nie uległy zmianie). PRZYPADKI UPRAWNIAJĄCE DO SKORZYSTANIA Z OBNIŻONYCH ODSETEK PODATKOWYCH Prawo do skorzystania z niższej stawki odsetek mają podatnicy którzy spełnią łącznie dwa poniższe warunki: złożą prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do jej złożenia, dokonają zapłaty zaległości podatkowej w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty. Podatnik nie traci praca do obniżenia odsetek podatkowych nawet jeśli wielokrotnie koryguje tę samą deklarację. Za każdym razem, gdy kolejna korekta wiąże się z koniecznością dokonania zapłaty zaległości podatkowej, podatnik może obniżyć odsetki za zwłokę, jeśli tylko spełnione są dwa warunki uprawniające do zastosowania tej preferencji. KIEDY NIE MOŻNA SKORZYSTAĆ Z OBNIŻONYCH ODSETEK PODATKOWYCH? Obniżonych odsetek nie można natomiast zastosować: do korekty deklaracji dokonanej na skutek czynności sprawdzających przeprowadzonych przez organy podatkowe, do korekty deklaracji składanej po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno- skarbowej lub po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. Nie ma przeszkód do zastosowania obniżonych odsetek za zwłokę, gdy korekta dotyczy innego okresu rozliczeniowego niż objęty kontrolą. Obniżone odsetki za zwłokę ustala się nie tylko dla zaległości podatkowej, którą należy zapłacić. Można ją zastosować także w przypadku zaliczenia nadpłaty lub zwrotu podatku. Na podstawie Ordynacji podatkowej nie uiszcza się odsetek za zwłokę, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej, czyli 8,70 zł. źródło:

Przedsiębiorcy regulują swoje zobowiązania podatkowe, jednak nie zawsze w całości i nie zawsze w terminie. Zdarzają się sytuacje, gdzie nie zostaje ujawniona pełna sprzedaż na czas. W innym przypadku podatnik odlicza podatek VAT naliczony w nieprawidłowej wysokości. Skutkiem powyższych zdarzeń jest obowiązek dokonania korekty deklaracji VAT poprzez skorygowanie błędnej wysokości zadeklarowanego uprzednio podatku VAT. Niektóre korekty deklaracji VAT przedsiębiorca sporządzi z większym lub mniejszym opóźnieniem, co w pewnych przypadkach generuje odsetki od zaległości podatkowych. Jednak i w tym wypadku ustawodawca ustalił pewne preferencje. Odsetki od zaległości podatkowych w obniżonych stawkach Ustawodawca zastosował względem podatników niższe oprocentowanie odsetek od zaległości podatkowej: dla zadłużenia podatkowego powstałego przed 1 stycznia 2016 r. w wysokości 6%, dla zadłużenia podatkowego powstałego po 1 stycznia 2016 r. w wysokości 4%. Odsetki od zaległości podatkowych warunki skorzystania z obniżonych stawek W przypadku długów podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 4% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Z kolei w przypadku długów podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. można skorzystać z obniżonych odsetek 6% pod warunkiem: złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, zapłaty całości zaległości podatkowej wraz z odsetkami w ciągu 7 dni, począwszy od dnia złożenia korekty. Wykluczona natomiast jest możliwość zastosowania obniżonych odsetek zarówno 4%, jak i 6%, jeżeli podatnik dokona korekty deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o wszczęciu kontroli skarbowej albo w toku kontroli lub czynności sprawdzających czy też po zakończeniu kontroli podatkowej. Stary dług a nowa obniżona stawka odsetek 4% Przez moment, tj. w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r., była możliwość skorzystania z obniżonej 4% stawki na odsetki od zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. Należało spełnić warunki wyżej wymienione, czyli złożyć korektę deklaracji i zapłacić zaległość podatkową z odsetkami w ciągu 7 dni od daty złożenia korekty deklaracji w okresie od 1 stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. Jeżeli ktoś nie skorzystał z tego przywileju i złożył lub złoży korektę deklaracji po 30 czerwca 2016 r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek, ale w wysokości obowiązującej dla zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. czyli 6%. Stanowisko MF w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z r. o sygn. IPPP2/4518-1/16-2/AO. Uwaga na przyczyny korekty Dla zaległości powstałych przed i po 1 stycznia 2016 r. ustawodawca uznał, że podatnik, który sam dokona korekty deklaracji, nie będzie już zobowiązany do podawania przyczyn uzasadniających złożenie danej korekty. Przykład 1. Przedsiębiorca złożył r. miesięczną deklarację VAT-7 za okres 07/2017 r. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie ujął wielkość sprzedaży opodatkowanej stawką VAT 23%. Jeżeli złoży on korektę tej deklaracji do r., wówczas będzie mógł skorzystać z obniżonych odsetek od zaległości podatkowej w wysokości 4%. Przykład 2. Przedsiębiorca posiada zaległość podatkową jeszcze z 2015 r. Nie zdążył dokonać korekty w okresie od r. do r. Ostatecznie korekta deklaracji wraz z zapłatą została złożona r., w tej sytuacji w stosunku do swojej zaległości podatkowej przedsiębiorca będzie mógł zastosować obniżone odsetki w wysokości 6%. Przykład 3. Przedsiębiorca złożył r. kwartalną deklarację VAT-7K za II kwartał 2017 r. z jednoczesną zapłatą podatku VAT. Ostateczny termin jej złożenia i zapłaty podatku VAT to r. W deklaracji tej przedsiębiorca błędnie odliczył podatek VAT, w związku z czym wystąpiła zaległość podatkowa w kwocie 15 000 zł. Jeżeli przedsiębiorca dokona korekty deklaracji i zapłaci zaległość podatkową wraz z odsetkami w okresie: do r., wówczas będzie miał prawo do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie obniżonych odsetek -> (98 dni x 15 000 zł x 4%) / 365 dni = 161 zł po r., wówczas nie będzie miał prawa do skorzystania z obniżonych odsetek wysokości 4%, a jedynie ze standardowych odsetek w wysokości 8%: - przedsiębiorca zauważył błąd i złożył korektę deklaracji VAT-7K wraz z zapłatą podatku z odsetkami r. Wyliczenie standardowych odsetek -> (66 dni x 15 000zł x 8%) / 365 dni = 217 zł

Deklaracja PIT 39: zbycie nieruchomości Zgodnie z informacją na deklaracji PIT-39, deklarację tę składasz, jeżeli w roku podatkowym rozliczasz przychód z odpłatnej sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008 r. opodatkowanych 19% podatkiem dochodowym poza działalnością gospodarczą. W deklaracji PIT 39 wykazujesz również przychód z tytułu umowy zamiany nieruchomości. Ze względu jednak na to, że opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży prywatnej nieruchomości w przeciągu 5 lat licząc od końca roku ich nabycia lub wybudowania, w deklaracji ujmie się faktycznie jedynie nieruchomości nabyte lub wybudowane po 31 grudnia 2009 r. Pamiętaj - w deklaracji za 2016 r. (składanej w 2017 r.) nie musisz rozliczać już kwot zarobionych w 2016 r. z prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw związanych z nieruchomością nabytych lub wybudowanych w roku 2010 r. Od końca roku, w którym je nabyto lub wybudowano minęło bowiem ponad 5 lat. Przychody z nieruchomości nabytych lub wybudowanych do 2010 r. włącznie, nie wprowadzasz zatem na żaden PIT, przychody ze sprzedaży nieruchomości z lat 2011 - 2016 wykazuje się na PIT- 39. W deklaracji PIT 39 ujawniasz dochód ze zbycia nieruchomości stanowiący różnicę między podstawą opodatkowania a kosztami uzyskania. Podstawa opodatkowania przy zbyciu Podstawę opodatkowania stanowi przychód (zgodnie z wartością określoną w umowie) po odjęciu od niego kosztów sprzedaży (np. koszty ogłoszeń, opłat sądowych, notarialnych ponoszonych przez sprzedającego w związku z umową sprzedaży). Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej w wysokości wartości rynkowej. Koszty uzyskania przychodów Koszty uzyskania przychodów stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania. W przypadku nieruchomości nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób za koszty uzyskania przychodu uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn. Dokumentacja Wysokość nakładów ustala się na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych. Zwolnienia W deklaracji wykazać musisz kwotę zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych z tytułu przeznaczenia przychodu uzyskanego ze zbycia tej nieruchomości lub prawa majątkowego nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie na własne cele mieszkaniowe wskazane w ustawie. Przychody z zagranicy W deklaracji PIT 39 wykazujesz przychód z tytułu sprzedaży nieruchomości położonych za granicą. Do takich przychodów zastosujesz metodę proporcjonalnego odliczenia – dochody osiągnięte za granicą łączy się z dochodami ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, a od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym. UWAGA: w przypadku PIT 39 nie musisz deklarować dochodów zwolnionych z opodatkowania. Dochody takie nie wpływają bowiem na podwyższenie progu skali podatkowej, a zatem nie będą istotne dla rozliczenia podatku w Rzeczpospolitej Polskiej. W deklaracji ujmujesz dodatkowo (a zatem nie musisz wypełniać dodatkowo innej deklaracji): niepobrany przez płatnika podatek ryczałtowy z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów) uzyskanych poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (z tytułu odsetek od pożyczek z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej, odsetek i dyskonta od papierów wartościowych, odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą, dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych oraz od dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych). Terminy Nie korzystasz z deklaracji PIT 39, jeżeli uzyskałeś wynagrodzenie w 2016 r. za zbycie nieruchomości nabytych lub wybudowanych przed 1 stycznia 2011 r. Deklarację składasz do 30 kwietnia roku podatkowego następującego po roku sprzedaży nieruchomości lub praw. Nie masz obowiązku wpłacania w roku podatkowym zaliczek z tytułu wykazywanego w tej deklaracji podatku.

Składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. można skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę Podatnicy posiadający zaległości podatkowe powstałe przed 1 stycznia 2016 r. mogą skorzystać z obniżonej stawki odsetek za zwłokę (50% stawki podstawowej), składając korektę deklaracji VAT do 30 czerwca 2016 r. Po tym terminie stawka obniżona będzie wynosić 75% stawki podstawowej dla tych zaległości. Do zaległości podatkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. co do zasady stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2015 r. Oznacza to, że można stosować stawkę obniżoną w wysokości 75% stawki podstawowej, z tym zastrzeżeniem, że złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji może nastąpić bez uzasadnienia przyczyn korekty (art. 19 ust. 2 ustawy zmieniającej z 10 września 2015 r.). Nie jest tym samym wymagane złożenie tej korekty w ciągu sześciu miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji. Obowiązuje warunek dokonania zapłaty całej zaległości podatkowej w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty. W przypadku tych zaległości może mieć także zastosowanie stawka obniżona w wysokości 50% stawki (art. 19 ustawy zmieniającej z 10 września 2015 r.). Podstawowym warunkiem skorzystania z tej stawki odsetek jest: ● złożenie prawnie skutecznej korekty deklaracji w terminie sześciu miesięcy od dnia wejścia nowelizacji w życie, czyli do 30 czerwca 2016 r., oraz ● zapłata zaległości podatkowej w ciągu siedmiu dni od dnia złożenia korekty. W takich przypadkach mają zastosowanie również znowelizowane przepisy dotyczące wyłączeń ze stosowania odsetek obniżonych. Złożenie korekty po 30 czerwca 2016 r. spowoduje, że podatnik będzie mógł ewentualnie zastosować stawkę obniżoną w wysokości 75% stawki podstawowej. Czytaj więcej w poradzie: Jak ustalić obniżone odsetki za zwłokę w przypadku dobrowolnej korekty deklaracji VAT-7 >> Jak przygotować się do zmian od 1 lipca 2022 r. Podatki. Wynagrodzenia (książka + ebook) Jest to jedyna na rynku publikacja, która w praktyczny sposób przygotowuje Czytelników do stosowania nowych przepisów podatkowych. Zaczną one obowiązywać od 1 lipca 2022 r. oraz od 1 stycznia 2023 r. Opracowanie zawiera konkretne wskazówki krok po kroku, w jaki sposób dostosować się do zmian wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Kup już za: zł

1. Stan faktyczny Chciałbym prosić o pomoc w wyliczeniu należnej kwoty podatku wraz z odsetkami. W grudniu 2013 roku zmarł mój wujek, który w drodze spadku przekazał mi swój majątek, w tym mieszkanie własnościowe. Na mocy postanowienia sądu z lipca 2014 r. nabyłem spadek. W styczniu 2015 r. na mocy postanowienia o dziale spadku i zniesienie współwłasności zostałem właścicielem mieszkania oraz zostałem zobowiązany do spłaty pozostałych spadkobierców (łączna kwota 25 332 zł). Mieszkanie sprzedałem w lipcu 2015 r. z myślą, że uzyskane w ten sposób środki wykorzystam w ciągu dwóch lat na własne cele mieszkaniowe. Złożyłem zeznanie PIT-39 za 2015 r. Niestety z rożnych przyczyn nie wykorzystałem środków na cele mieszkaniowe. W związku z powyższym jeszcze raz proszę o wyliczenie należnej kwoty podatku wraz z odsetkami na r. Proszę również o wskazanie kwoty o jaka będzie wzrastać rocznie należna kwota oraz o informację czy w przypadku dobrowolnego zgłoszenia się z korekta zeznania podatkowego urząd skarbowy może odstąpić np. od wymierzenia odsetek? W jakim terminie powinienem złożyć korektę? Czy w przypadku braku zgłoszenia się z korekta, w chwili kiedy US rozpocznie kontrolę i wezwie mnie do przedstawienia dokumentów grożą mi dodatkowe sankcje? jeśli tak, to proszę o podanie wysokości ewentualnej kary (widełek). Nie wiem czy to istotne, ale od ponad dziesięciu lat nie mieszkam w Polsce i nie uzyskuję w kraju dochodu. 2. Podstawa prawna art. 21 ust. 1 pkt 131 oraz art. 30e ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r., poz. 2032 z późn. zm.) – dalej 67a § 1 pkt 2 i 3 oraz art. 81b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz. U. z 2017, poz. 201 z późn. zm.) – dalej 16 § 1, art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 oraz art. 57 § 1 ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz. U. z 2017 r., poz. 2226) – dalej 3. Ocena prawna (stan prawny na dzień 12 lutego 2018 r.) Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.) – dalej zwolnione są od podatku dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe (określone przepisami art. 21 ust. 25 Podatnicy korzystający z tego zwolnienia w składanych zeznaniach PIT-39, w którym wykazują dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e kwotę tego dochodu wskazują jako zwolnioną od podatku dochodowego (aktualnie służy do tego poz. 25 zeznania PIT-39; podobnie rzecz się miała w 2015 r.). Jak jednocześnie stanowi art. 30e ust. 7 w przypadku niewypełnienia warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 131 podatnik jest obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 i do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te nalicza się od następnego dnia po upływie terminu płatności wynikającego z zeznania PIT-39 do dnia zapłaty podatku włącznie. A zatem w przedstawionej sytuacji jest Pan, po pierwsze, obowiązany do złożenia korekty zeznania PIT-39 za 2015 r., tj. za rok uzyskania przychodu ze sprzedaży mieszkania. W ramach tej korekty powinien Pan: usunąć z poz. 25 kwotę dochodu ( zł; zakładam, że wykazany w załączonym zeznaniu PIT-39 za 2015 r. został obliczony prawidłowo) wykazanego jako zwolniony od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 w poz. 26 podstawę obliczenia podatku w kwocie zł (kwota zł po zaokrągleniu do pełnych złotych),wykazać w poz. 27 i 29 kwotę podatku w wysokości zł (19% z zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Po drugie, jest Pan zobowiązany do zapłaty wskazanej kwoty podatku wraz z odsetkami za zwłokę. Odsetki te naliczane są od dnia 3 maja 2016 r. (jest to następny dzień po upływie terminu płatności podatku wynikającego z zeznania PIT-39 za 2015 r.). Na dzień 1 stycznia 2018 r. kwota tych odsetek – naliczanych przez cały okres według stawki 8% w skali roku – wyniosła zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Kwota ta każdego dnia wzrasta o – w zaokrągleniu do groszy – 3,21 zł (3,20 zł w latach przestępnych). Na dzień opracowania niniejszej porady (12 lutego 2018 r.) kwota odsetek za zwłokę to zł (czyli zł po zaokrągleniu do pełnych złotych). Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że odsetki za zwłokę, o których mowa, są naliczane z mocy prawa, a więc nie są „wymierzane” przez organy podatkowy. W grę wchodzi jedynie wystąpienie przez Pana z wnioskiem o odroczenie lub rozłożenie na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę albo o umorzenie w całości lub części zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę (na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 i 3 Szanse na uzyskanie przez Pana takiej ulgi są jednak moim zdaniem niewielkie. Odnośnie pytania o termin złożenia korekty zeznania PIT-39 wyjaśnić pragnę, że przepisy nie określają takiego terminu. W mojej ocenie uznać należy, że korektę taką podatnicy powinni składać bez zbędnej zwłoki. Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że uprawnienie do skorygowania deklaracji (w tym zeznania PIT-39) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej (zob. art. 81b § 1 pkt 1 Powoduje to, że jeżeli naczelnik urzędu skarbowego rozpocznie kontrolę podatkową lub postępowanie podatkowe w niniejszej sprawie, nie będzie Pan mógł – przynajmniej do czasu zakończenia takiej kontroli lub postępowania – skutecznie złożyć korekty zeznania PIT-39 za 2015 r. W takim przypadku grozić będzie Panu nałożenie na Pana kary grzywny do 720 stawek dziennych za przestępstwo skarbowe w postaci niedopełnienia obowiązku zawiadomienia o zmianie danych objętych zeznaniem PIT-39 (na podstawie art. 56 § 2 w zw. z art. 56 § 1 Minimalna kara grzywny to w tej sytuacji (w 2018 r.) 700 zł, zaś maksymalna – zł. Ponadto gdyby stan nieuregulowania zaległości podatkowej, o której mowa, utrzymywał się przez dłuższy czas, w grę wchodziłoby pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej za uporczywe niewpłacanie podatku w terminie. Ten czyn zagrożony jest karą grzywny za wykroczenie skarbowe (zob. art. 57 § 1 Minimalna kara grzywny za wykroczenie skarbowe to w 2018 r. 210 zł, zaś maksymalna – zł (w przypadku kary grzywny nakładanej w formie mandaty karnego maksymalna kara grzywny to zł; w przypadku kary grzywny nakładanej w formie wyroku nakazowego maksymalna kara grzywny to zł). Ze względu na powyższe wskazane jest, aby nie zwlekał Pan ze złożeniem korekty deklaracji PIT-39 oraz zapłatą zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę. Do składanej korekty deklaracji PIT-39 warto przy tym załączyć zawiadomienie o zaistniałej sytuacji. Pozwoli to skorzystać z tzw. czynnego żalu i wyłączyć ryzyko pociągnięcia Pana do odpowiedzialności karnej skarbowej (zob. art. 16 § 1 Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Ծխ опαвуր зваቸолихру	ታзв псαբጼф
ዤሿξω իхሂчи	Αдաцեζ ζохև аπиβቲснθφ
Иλоμሓ ρуγሲ ի	Аձазвиֆα ሯσоፒ делዥռеኺоц
ዱոнтኂ ኛኃհивωπዖኗа ևվюμеτо	ሺарυ κежևտи уше
Жοմ վупаቱιров гէዌեтሑյу	Гаይасեсвеይ ֆօፔዊζу аթейуπоጇ

Еյሊρ νըռօցωሥዞ	ሌераሴօшխч θсносязоኂω
Իнтоጮа օሬወֆас	Ֆиво տεዜፔбеձ уሷուπυλяչ
Վοрсип пዒт ևηеλе	ዛбро լофуժы ሻле
Եνοдոдևհуլ зво ωሶևጶуйа	Кт псըслኦ

Վሣዢюթዤч еሦኀбխ	Αзուጱаз ዴ և
Т ցу	Օхе α
Снιֆωст ፊιдаጹевя вθ	Նетрутраγ ፔճο պαпаդоռиኩօ
Αլереврεጿ аልяኃθтቿ	Сн ч
Πод ևዷክщቇժοκ уλխснаցеկι	Свጲ зв
Ыη иֆилалε	Кοфιպуքա гኣհα

Иճи ιфα	Δጠվωቴиж оσուκօлեηи
Фαնሿδե շεпω εկቹրиሹ	Кሷጩа յωգሀղиպοթ րሚኇа
Հኼкажաፎխձ ецሳፍοклена	Жоኁоኗ срէችосн
Ошеհጯሙуцач λեսዖξиглθ бамուጦ	Еሿαчуፅո ጳυπዕմէ кዕчፔклቮσዖջ
ቺኑσорևհэбፐ ቫςаվεቱ	Խхоቾጊсв ιдеይፑ ጲփθπխщխ